Переквалификация договора перевозки в договор экспедицииналоговым органом


НК РФ) судам следует учитывать, что сделки, не соответствующие закону или иным правовым актам (ст. 168 ГК РФ), мнимые и притворные сделки (ст. 170 ГК РФ) недействительны независимо от признания их таковыми судом в силу положений ст. 166 ГК РФ.

Из данного Пленумом ВАС РФ разъяснения вытекает, что налоговые органы не обязаны предъявлять самостоятельные требования о признании таких сделок недействительными в силу изначальной ничтожности подобных сделок (ст. 166 ГК РФ).

И вот тут появляется неоднозначность, которая проявляется в первую очередь в отношении взыскания доначисленных налогов. Фактически можно говорить о широком и узком толковании понятия «изменение юридической квалификации сделок». Речь идет о том, является ли признание сделки недействительной иной юридической квалификацией. Ведь в зависимости от этого доначисленные налоги будут взыскиваться в бесспорном либо в судебном порядке.

Так, с позиции налоговых органов положение п. 8 Постановления Пленума ВАС РФ N 53 можно рассматривать следующим образом (узкое толкование): если ничтожную сделку не надо признавать недействительной в судебном порядке в силу ст.


НК РФ.

Риски переквалификации договора транспортно-экспедиционного обслуживания груза

  • Кто ответит за электронную подпись?, № 21
  • Электронные документы: нужна ли их распечатка?, № 18
  • Как упрощенцу подтвердить оплату расходов наличными предпринимателю, № 18
  • Нужна ли печать на судебной доверенности, № 15
  • Выполнение работ по «давальческому» договору, № 15
  • ООО решило сменить название: пошаговая инструкция, № 13
  • Подписываем документ: что, где и как, № 11
  • Отказ от круглой печати: стоит ли спешить?, № 10
  • Хочу все знать: расчеты с подотчетными лицами, № 8
  • Сокращаем документооборот на складе, № 8
  • Рукописи не горят бесплатно… Учитываем расходы на уничтожение документов, № 8
  • Счет не получен вовремя: будет ли просрочка оплаты, № 7
  • 2014 г.

Поговорим о транспортной экспедиции (панкратова а.в.)

Сам же договор международной экспедиции, как мы уже сказали, налоговики рассматривали как посреднический.

— выполнение работы по трудовому договору предполагает включение работника в производственную деятельность общества;

— трудовой договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, его составным элементом является выполнение в процессе труда распоряжений работодателя, за ненадлежащее выполнение которых работник может нести дисциплинарную ответственность;

— согласно трудовому договору работник осуществляет выполнение работ определенного рода, а не разового задания заказчика;

— при исполнении трудовой функции по трудовому договору работнику предоставляются социальные гарантии и компенсации.

Однако следует заметить, что важным является не только содержание договора, но и непосредственный анализ сложившихся отношений между организацией и исполнителем услуг (или потенциальным работником) и не всегда суды встают только на сторону контролирующих органов.

Например, ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 11.12.2006 N Ф04-8292/2006(29245-А45-42) по делу N А45-10543/06-52/297 оставил кассационную жалобу ФСС РФ о признании действительным решения о взыскании недоимки по страховым взносам и пеней без удовлетворения.

Это связано с тем, что изменение цены сделки не может быть расценено как изменение юридической квалификации соответствующих сделок или статуса и характера деятельности налогоплательщика (Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5).

А значит, при изменении цены сделки доначисленные налоги могут быть взысканы путем списания денежных средств со счета налогоплательщика (ст. ст. 45, 46 НК РФ), т.е. в бесспорном порядке.

Отдельно стоит рассмотреть вопросы, касающиеся переквалификации сделок налоговыми органами и признания сделки недействительной.

Нужно ли налоговым органам предъявлять отдельные исковые требования, связанные с признанием сделки недействительной?

Судебная практика исходила преимущественно из того, что непосредственно переквалификация сделки и доначисление налогов осуществляются налоговыми органами в ходе налогового контроля без соответствующего обращения в суд, тогда как взыскание недоимки должно происходить строго с соблюдением пп. 3 п. 2 ст. 45 НК РФ, т.е. в судебном порядке.

Однако не все суды шли по данному пути.

Налоговые риски по договору транспортной экспедиции

  • Как защитить персональные данные работников и клиентов, № 19
  • Как уничтожить первичку после истечения срока ее хранения, № 15
  • Приемка и списание материалов: оформляем документы, № 12
  • Электронный документооборот с контрагентами: с чего начать, № 10
  • Печать фирмы: изготавливаем, используем, утилизируем, № 9
  • Печать — постоянная спутница фирмы?, № 9
  • Разрабатываем удобный регистр по НДФЛ, № 8
  • Обнаружили недостачу: составляем претензию контрагенту, № 8
  • Когда пригодятся скриншоты, № 6
  • Идеальный акт об оказании услуг для налогового инспектора, № 6
  • Документооборот: выстраиваем «под бухгалтерию», № 5
  • Договор поставки: читаем по слогам, № 5
  • Унифицированные формы первички необязательны, а что с БСО?, № 4
  • Как не допустить атаку на «Клиент-Банк», № 3
  • 2012 г.

Экспедиция для заказчика Если вы заказываете международную перевозку, облагаемую НДС по ставке 0%, то заявлять к вычету вам нечего, в выставленном счете-фактуре налог будет равен нулю.

Кроме того, этот вопрос весьма актуален для большинства организаций, использующих труд наемных работников.

Уже давно ни для кого не секрет, что, стремясь «оптимизировать» свои «зарплатные» обязательства, работодатели заключают с работниками вместо трудовых договоров, гражданско-правовые: например договоры подряда, возмездного оказания услуг.

Ведь заключив такие договоры, не нужно будет, например, уплачивать взносы на страхование от несчастных случаев на производстве, оплачивать больничные, декретные.

При этом работодатели часто думают, что если назовут договор не трудовым, а, например, договором подряда, не включат работника в штат и не сделают запись в трудовой книжке, то контролирующие органы и не придерутся к таким договорам.

Однако это не так. Ведь главное — это не то, как назван договор, а важны его сущность, содержание.

Так, например, если в договоре возмездного оказания услуг будут отражены условия о времени работы и отдыха, подчинения исполнителя локальным актам организации, то вряд ли контролирующие органы (в частности, ФСС РФ) не обратят внимание на такой договор.

При этом всю ответственность за причинение физического вреда людям или повреждение вещей при перевозке берет на себя исполнитель договора, в качестве которого выступает юридическая компания, выполняющая

Про Договор транспортной экспедиции

Оформить этот порядок они предлагают дополнительным соглашением к договору №3 (текст этого соглашения они не сформулировали).

Вопрос: какие нюансы необходимо предусмотреть в этом соглашении, чтобы не возникло проблем у бухгалтерии при учете, в отчетах и т.д.? Какие положения порекомендуете дополнительно отобразить в указанном соглашении?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист». Рекомендация.

Суть договора состоит в том, чтобы вывести сотрудников в организацию-провайдер с последующим предоставлением их услуг клиенту с целью минимизации издержек на управление персоналом. При этом реальных изменений условий труда и порядка оплаты в отношении переведенных лиц налоговый орган при переквалификации сделки не усмотрел.

Суд сделал вывод о том, что указанные организации (клиент и провайдер) являются взаимозависимыми и конечной целью было уклонение от уплаты ЕСН вследствие перевода организации-провайдера на «упрощенку» (см.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30.07.2007 N А11-14281/2006-К2-23/916/35).

Стоит отдельно обратить внимание на заключение договоров, прямо не предусмотренных Гражданским кодексом РФ и иными правовыми актами (п. 2 ст. 421 ГК РФ). Велика доля вероятности, что именно эти договоры станут весьма пристальным объектом внимания налоговых органов в части их возможной переквалификации с попыткой подвести их под договоры, рассмотренные в Гражданском кодексе РФ.

Договор транспортной экспедиции является очень востребованным.

Особенности договора транспортной экспедиции

Компании, занимающиеся транспортно-экспедиционной деятельностью, часто сталкиваются с вопросами, актуальными при ведении финансово-хозяйственной деятельности, но до конца не урегулированными законодательными и нормативными документами.В данной статье акцентировано внимание на сложных и спорных моментах, возникающих на практике при исполнении договора транспортной экспедиции.

Правовые основы экспедиторской деятельности Правовое регулирование обязательств по договору транспортной экспедиции осуществляется в соответствии с гл.

Перевозка и транспортная экспедиция.

Ключевые особенности и отличия.

От водителя требуется лишь осуществить доставку товара в целости-сохранности. С юридической точки зрения, это называется «перевозкой», которая регулируется главой 40 Гражданского Кодекса Российской Федерации (ГК РФ).

Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5).А значит, при изменении цены сделки доначисленные налоги могут быть взысканы путем списания денежных средств со счета налогоплательщика (ст. ст. 45, 46 НК РФ), т.е. в бесспорном порядке.Отдельно стоит рассмотреть вопросы, касающиеся переквалификации сделок налоговыми органами и признания сделки недействительной.Нужно ли налоговым органам предъявлять отдельные исковые требования, связанные с признанием сделки недействительной?Судебная практика исходила преимущественно из того, что непосредственно переквалификация сделки и доначисление налогов осуществляются налоговыми органами в ходе налогового контроля без соответствующего обращения в суд, тогда как взыскание недоимки должно происходить строго с соблюдением пп. 3 п. 2 ст. 45 НК РФ, т.е.

[info]Переквалификация договоров

Вследствие этого у организации и индивидуального предпринимателя возникают основания для уплаты налога (т.е. последовавшее за переквалификацией начисление соответствующих налогов) (пп.

3 п. 2 ст. 45 НК РФ). Фактически из содержания нормы пп. 3 п. 2 ст. 45 НК РФ вытекает, что налоговые органы: — могут переквалифицировать сделку в ходе проверки, доначислить вследствие этого налоги (а также и пени); — не могут взыскать начисленные налоги в бесспорном порядке.


Получается следующее. В ходе проверки налоговики могут посчитать, что заключенный налогоплательщиком договор не соответствует действительному экономическому содержанию совершенных в его рамках сделок, и принять решение о его переквалификации.

А значит, по итогам проверки они посчитают сумму недоимки и пени, возникшие в результате переквалификации, и выставят налогоплательщику требование об уплате.

Если он добровольно заплатить откажется, то данная сумма будет взыскана в судебном порядке.

Как заключается агентский договор на оказание транспортных услуг?

Принципалом может выступить юридическое или физическое лицо.

Письмо Минфина России от 27.04.2007 N 03-03-05/104).

* * *

Чаще всего подвергаются переквалификации налоговыми органами следующие договоры:

  • договор комиссии в договор купли-продажи или поставки;
  • договор займа в договор купли-продажи;
  • договор розничной продажи в договор поставки;
  • договор поставки в агентский договор;
  • договор подряда в агентский договор;
  • договор перевозки груза (фрахтования судна) в договор аренды и др.

Что же должен сделать налогоплательщик, чтобы попытки переквалификации налоговыми органами отдельных договоров не увенчались успехом?

Налогоплательщик должен готовить достаточное документационное обеспечение совершаемой сделки.

Так, переквалифицировать договор подряда в агентский договор налоговики не смогли только на том основании, что для выполнения подрядных работ по контракту были привлечены третьи лица.

Но и в Гражданском кодексе РФ понятия «юридическая квалификация сделки», равно как и понятия «переквалификация сделки» нет. Данная категория принадлежит, скорее, к теории права.

В судебной практике под определением «юридическая квалификация сделки» понимается, в первую очередь, определение вида сделки (договора), существенных условий и последствий (см.: Постановления ФАС Уральского округа от 15.04.2003 N Ф09-1045/03-АК, Восточно-Сибирского округа от 17.12.2003 N А69-909/03-8-Ф02-4405/03-С1; Волго-Вятского округа от 18.06.2004 N А11-8195/2003-К2-Е-3412).

При переквалификации сделки налоговики исходят в первую очередь из того, какие реальные намерения были у сторон при заключении договора и какой договор в итоге заключили, исполнили и отразили для целей налогообложения.

Это нашло и свое подтверждение в позиции Высшего Арбитражного Суда РФ.

Так, согласно п.

Переквалификация договоров

«Новая бухгалтерия», 2008, N 5

Одним из оснований для взыскания налога в судебном порядке является изменение налоговым органом юридической квалификации сделки, именуемой в быту юридической переквалификацией. Всегда ли налоговики используют предоставленное право переквалифицировать сделки в рамках правового пространства? Об этом Вы узнаете из представленного материала, основой которого стала судебная практика различных регионов России.

Взыскать неуплаченный или не полностью уплаченный налог с организации или индивидуального предпринимателя (ИП) можно как в судебном (абз.
3 п. 2 ст. 45

Вниманиеattention
НК РФ), так и в внесудебном порядке (абз. 2 п. 2 ст. 45, ст. 46 НК РФ).

Одним из оснований для взыскания налога в судебном порядке с организации или ИП является изменение налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной налогоплательщиком (т.е. речь идет о переквалификации сделки), или статуса и характера деятельности налогоплательщика. Вследствие этого у организации и индивидуального предпринимателя возникают основания для уплаты налога (т.е.


последовавшее за переквалификацией начисление соответствующих налогов) (пп. 3 п. 2 ст.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
 
(Москва)
(Санкт-Петербург)
(Федеральный номер)

Это быстро и бесплатно!

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *